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簽訂采購合同,6個控稅技巧一個也不能少!

發(fā)布時間:2016-11-07

  采購合同如何簽訂,決定了工程成本如何核算,決定了工程結(jié)算時利潤的多少。因此,企業(yè)管理層在簽訂采購合同時,一定要慎重再慎重,千萬不能敷衍了事。

  

  1、在合同中明確:如果供應(yīng)商提供的增值稅發(fā)票是假的或虛開的,被相關(guān)部門查出,一切責(zé)任由供應(yīng)商承擔。

  

  刑法修訂后,新增一項“非法持有偽造發(fā)票罪”,因此需要對發(fā)票的管理更加規(guī)范、嚴格。

  

  《最高人民法院關(guān)于審理虛開增值稅專用發(fā)票的司法解釋》中講的很清楚。如果是善意取得的發(fā)票,采購方不承擔罪責(zé);如果是惡意取得的,雙方都要坐牢。

  

  “善意”與“惡意”的界定,是主觀決定的,因此在采購合同中注明這一點就顯得非常必要。

  

  2、受“漲價等因素”影響,增加預(yù)算的補充條款。

  

  舉例:采購合同中已經(jīng)明確貨品的采購品種、型號、件數(shù)、單價,價格共1000萬。如果因為供應(yīng)商漲價等因素,付款時實際支付1200萬,開票也是1200萬。

  

  問題:實際發(fā)票與合同內(nèi)容不一致。

  

  解決方法:

  

  建筑公司必須與供應(yīng)商簽訂一份“關(guān)于漲價的補充協(xié)議”,注明增加的金額及原因。這樣就解決了合同與發(fā)票不匹配的問題。

  

  如果說,建筑企業(yè)與材料商簽訂的是戰(zhàn)略合同或框架合同,合同當中根本沒有單價與數(shù)量,合同中應(yīng)當注明“具體價格、具體數(shù)量,必須以最終驗貨后入庫時,雙方共同確認的為準”。

  

  3、在采購合同中,明文約定“違約金不跟銷售額掛鉤”。

  

  根據(jù)國稅總局《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向財物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)文件規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。

  

  進項稅轉(zhuǎn)出,就意味著企業(yè)要多交增值稅。

  

  舉例:B公司向A公司采購貨物,增值稅稅率17%,A公司未能按照合同約定時間提交貨物,合同約定:A公司應(yīng)按照此次購銷額的10%向B公司支付違約金5萬元,請分析涉稅成本。

  

  B公司應(yīng)當沖減進項稅金7264.96元(50000元/1.17*0.17),也就是增值稅要多交7264.96元。

  

  如果B公司在簽采購合同時,這樣約定:銷售方A公司支付的違約金與商品銷售量、銷售額無關(guān)。當A公司違約并支付5萬元違約金時,B公司不需要沖減進項稅金7264.96元。

  

  4、要求供應(yīng)商明確開具發(fā)票的具體時間。

  

  一般來講,發(fā)票越早開越好,但是有一個前提條件“四流合一”。四流統(tǒng)一,可以不同步。

  

  在合同流、物流統(tǒng)一的前提下,錢流和票流可以不同步。

  

  增值稅專票的認證期是180天,沒有認證是不能抵扣的。

  

  如果認證以后,你的賬上還沒有銷項,或者銷項很少,減掉之后出現(xiàn)負數(shù),這時就要“留抵”,以后可以慢慢抵扣。

  

  留抵的期限是沒有具體時效規(guī)定的,可以直到公司倒閉的那一天。

  

  典型案例:

  

  本月內(nèi)有銷項稅1000萬,進項稅800萬,需要申報增值稅200萬。

  

  如果采購部門跟供應(yīng)商協(xié)調(diào)后,供應(yīng)商先開1000萬的發(fā)票給施工企業(yè)。施工企業(yè)拿到發(fā)票之后,就可以抵扣170萬(1000萬*17%),這樣一來,本月就只需要申報30萬的增值稅。

  

  2個月之后,從供應(yīng)商處買材料,但是不需要再開發(fā)票。這樣操作,是否可行呢?

  

  這樣操作是不行的,是犯罪行為,這屬于虛開增值稅發(fā)票。

  

  5、供應(yīng)商開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞保用品的發(fā)票時,必須提供供應(yīng)商防偽稅控系統(tǒng)開具的“銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單”,并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章,否則不可以抵扣增值稅進項稅。

  

  因此,在采購合同中,最好應(yīng)該注明“憑稅控機的清單和專票”付款。

  

  對于不抵扣增值稅的部分,實行“備用金管理制度”。金額一般在10萬元以下,采購輔料或獲取增值稅普票時,可以直接報銷。

  

  但是開增值稅專票的情況下,一定要通過“公對公”操作。如果通過現(xiàn)金支付購買再報銷的方式操作,這樣拿到的專票的“真實性”很難保證。

  

  按照稅法規(guī)定,“虛開增值稅專用發(fā)票”的起點是1萬元。對增值稅專票的管理,一定要嚴格執(zhí)行。

  

  6、增值稅專票丟失,如何補救?

  

  在合同中必須注明:

  

  如果采購方丟失增值稅專票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),則供應(yīng)商有義務(wù)必須向采購方提供專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,以及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。

  

  這是國稅總局公告(2014年第19號)的規(guī)定。按照這樣操作以后,即使票據(jù)丟失,還是可以抵扣增值稅的。



【來源:建筑業(yè)管理與信息化   整理:國瑞(湖北)建工集團】



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